紅利抵免的用法有哪些

發表于 : 2021-08-31 09:39:42 分類 : 會計實務
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紅利抵免的用法有哪些?

紅利抵免是指當投資者取得一家企業的分紅時,可能會隨附"扣繳稅額",因為該企業已經為此支付了利潤稅。扣繳稅額可以大幅降低投資者所獲紅利要支付的稅款。

紅利抵免的用法及算法:

公司盈利后,要交納所得稅。當它向股東支付股息(稅后利潤)時,股東又要就該項股息繳納自己的所得稅。某種程度上造成了雙重征稅。為了減輕雙重征稅,某些國家采用了franking credits。 這個一般指公司向投資人支付的股息所對應公司自己交納的所得稅,可以作為一個抵減項,抵減股東就這筆股息繳納的自己的所得稅。但股東在計算應納稅所得額時,應包括這個credits,即公司交的那部分稅。

大概就是說為了避免雙重征稅,保護投資人。投資人的income tax中可以抵免一部分公司繳納的company tax。

公司稅前利潤 * 公司適用稅率(30% in Australia) * 股東持股比例 = 對應的franking credits

股東在計算收到股息對應的所得稅的時候,應該用收到的股息加上franking credits,再乘上對應的稅率,得出應納稅額,再減去franking credits,這個就是股東要交的所得稅了。

稅收抵免是什么?

稅收抵免指的是允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式:投資抵免(投資津貼)和國外稅收抵免。

稅收支出是指政府出于引導、扶持某些經濟活動,刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施,其目的不在于取得收入,而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。

稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財政補貼性支出。

稅收支出的分類,按稅收支出發揮作用可分為:照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

照顧性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是針對納稅人由于客觀原因在生產經營上發生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。這類支出帶有明顯的財政補貼性質,其目的在于扶持國家希望發展的虧損或微利企業以及外貿企業,以求國民經濟各部門的發展保持基本平衡。在采取該項支出時,要嚴格區分經營性虧損和政策性虧損。

刺激性稅收支出是稅收支出的一種形式,主要是指用來改善資源配置,增進經濟效率的特殊減免規定,其主要目的在于正確引導產業結構、產品結構、進出口結構以及市場供求,促進納稅人開發新產品、新技術以及積極安排勞動就業等。根據支出對象不同,刺激性稅收支出分為二類:針對特定納稅人的稅收支出和針對特定課稅對象的稅收支出。

稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、優惠稅率、稅收抵免、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅。

1、稅收豁免

在一定期間內,對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅,或對其某些活動不列入課稅范圍等,以減輕其稅收負擔。

最常見的稅收豁免項目有兩類:

(1)免除關稅與貨物稅;

(2)免除所得稅。

2、納稅扣除

準許企業把一些合乎規定的特殊支出,以一定的比例或全部從應稅所得中扣除,以減輕其稅負。

3、稅收抵免

允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。

最主要的稅收抵免有兩種形式

(1)投資抵免(投資津貼)

(2)國外稅收抵免

4、優惠稅率

對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。

5、延期納稅--適用于各種稅

也稱"稅負延遲繳納",是允許納稅人對那些合乎規定的稅收,延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

6、盈虧相抵

盈虧相抵指允許企業以某一年度的虧損,抵消以后的年度的盈余,以減少其以后的年度的應納稅款。盈虧相抵有一定的時間限制;就其應用的范圍來看,盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

7、加速折舊

在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊。

8、退稅

作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。

包括兩種形式:出口退稅和再投資退稅。

出口退稅涉及的稅種有:

退還進口稅;

退還已納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。

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